IS.-CANVIS EN L’IMPOST DE SOCIETATS 2025
La declaració de l’Impost de Societats 2025, referent a l’exercici 2024, comporta algunes novetats que les empreses hauran d’aplicar. Resumim algunes d’elles:
Reserva de capitalització. Per als exercicis que comencen el 01/01/2024 el percentatge de reducció en la base imposable serà del 15% de l’increment dels fons propis (en els exercicis anteriors aquest percentatge era del 10%). L’increment dels fons propis s’ha de mantenir durant un termini de 3 anys.
A partir de l’1 de gener de 2025 el percentatge de reducció serà:
- 20% amb caràcter general.
- Si la plantilla mitjana total en el període impositiu s’incrementa respecte de la plantilla mitjana total del període impositiu immediat anterior:
- Entre el 2% i el 5%: 23%
- Entre el 5% i el 10%: 26,5%
- Major del 10%: 30%
L’increment dels fons propis s’ha de mantenir durant un termini de 3 anys.
Límits de la reducció:
- 20% de la base imposable o 25% si la facturació és inferior a 1 milió d’euros.
- Les quantitats pendents per insuficiència de base imposable podran aplicar-se en els dos exercicis següents.
Increment dels percentatges i límits de deducció per donatius, tant per a les de caràcter general com les d’activitats prioritàries de mecenatge. Per exemple, les donacions a entitats sense fins de lucre passen del 35% al 40% i del 40% al 50% en el cas de donacions a entitats sense fins de lucre amb reiteració. El límit de la base de la deducció d’ambdues passa a ser el 15% de la Base Imposable. En canvi, les donacions a activitats prioritàries de mecenatge passen del 40% al 45% i del 45% al 55%, en el cas de donacions a activitats prioritàries de mecenatge amb reiteració. El límit de la base de deducció d’ambdues passa a ser el 20% de la Base Imposable.
Compensació de bases imposables negatives. Des de l’1 de gener de 2024 es restableixen els límits més restrictius en funció de l’import net de la xifra de negocis o INCN (70% quan sigui inferior a 20 milions d’euros, 50% entre 20 i 60 milions, i 25% per a més de 60 milions). A més, es reintrodueix la limitació específica per a l’aplicació de deduccions per doble imposició, tant interna com internacional, que afecta els contribuents amb un INCN igual o superior a 20 milions d’euros, que no podrà excedir del 50% de la quota íntegra del contribuent.
Per als grups fiscals, es prorroga fins a 2025 la mesura que limita la compensació de bases imposables negatives al 50% de les bases individuals. Les quantitats no
compensades es podran integrar de manera escalonada en els anys següents.
Casella Empresa Solidària. Aquesta casella permet que les empreses s’involucren en la transformació social destinant el 0,7% de la quota íntegra de l’IS a subvencionar projectes socials, sense cost per a ella. Després de la seva primera aplicació en l’exercici
2023, torna a aplicar-se en l’exercici 2024. La casella es troba en l’apartat ‘Altres caràcters – fins socials’ de l’Impost de Societats, en la casella 00073 del model 200 o la
069 del model 220.
Quant a l’IS 2025, amb efectes d’1 de gener de 2025 es prorroga a l’exercici 2025 la llibertat d’amortització per a aquelles inversions que utilitzen energia procedent de fonts renovables.